Оборотні виробничі фонди
Оборотними виробничими фондами (НПФ) називають частина ОС, що складається з:
- сировинних компонентів;
- матеріалів;
- енергоресурсів.
При цьому враховуються складові, що застосовуються у процесі виробництва лише один раз і без залишку втілювані у кінцевому виробі.
Фонди обігу
Крім ВПФ існують фонди обігу (ФО), призначені для обслуговування реалізаційного процесу.
До ФО відносять:
- готові вироби (складські);
- відвантажені товари, плату за які покупець ще не надав;
- гроші, які фігурують у розрахунках.
Таким чином, ОС визначаються як фінанси організації, використовувані для створення ОПФ і ФО і одноразово застосовуються у виробничому процесі. Також вони переносять свою вартість на підсумкове виріб.
Як формуються оборотні кошти організації
Для формування оборотних активів організації застосовують власні, тимчасово залучені і позикові джерела. Класифікація ОС базується саме на цьому принципі.
Власні оборотні кошти
Якщо мова йде про державній організації, то постачальником власних оборотних засобів (СОС) для неї стають держава.
У випадку ж з акціонерними товариствами, організаціями міжгосподарського типу та іншими суб’єктами господарювання, формуванням СОС доводиться займатися самостійно.
До власних джерел ОС відносять стійкі пасиви:
- мінімальні заборгованості по зарплаті і борги органів соцзахисту за нарахуваннями на неї;
- резервні фінанси (якщо є), призначені для компенсації майбутніх витрат (виплати за відпускний період і ін);
- ремонтний фонд (якщо є);
- невитрачені залишки спеціалізованих фондів, що мають відношення до ОС.
Важливо, щоб СОС вистачало для покриття мінімальної потреби фірми в активах.
Залучені оборотні кошти
Розвивається фірма, погашає свої грошові зобов’язання, поступово починає потребувати нових активах.
Їх звичайний джерело – кредиторська заборгованість, або гроші, призначені для цільового фінансування (до того, як їх застосують за призначенням).
Підприємство може заборгувати:
- підрядникам, постачальникам;
- власним співробітникам;
- позабюджетним соцфондів;
- залежним відділенням.
Проте першочерговим варіант заборгованості кредитору – той, що формується при розрахунку з постачальником.
Позикові оборотні кошти
Позикові кошти (ЗС) – частина ОС, що використовуються підприємством. ЗС формуються при оформленні короткострокових банківських кредитів і у випадку використання залучених коштів.
Ці активи задовольняють потребу організації в грошах, що виникає з-за регулярного зміни їх обсягу. Найбільш значущі позикодавці для підприємств – банківські кредитори.